Commercio internazionale, diritto doganale, Iva e accise

Supporto specialistico per affrontare ogni fase del commercio con l’estero

Assistiamo le imprese nelle strategie che sovrintendono la supply chain internazionale, nelle relazioni con l’Agenzia delle dogane e dei monopoli e le altre Autorità di controllo, nella pianificazione doganale e fiscale, nella due diligence doganale, nell’ottimizzazione delle procedure interne e nella costruzione di sistemi di compliance efficaci

Forniamo consulenza specialistica in materia di classificazione, origine e valore doganale, regimi sospensivi, export control, sanzioni internazionali e accordi di libero scambio

Individuiamo con precisione sia i rischi che le opportunità di risparmio, fondamentali per supportare le migliori strategie sui mercati globali e per prevenire contestazioni e contenziosi. Forniamo servizi qualificati di formazione, compliance, assistenza nelle verifiche e difesa nel contenzioso

Lo Studio assiste inoltre imprese e associazioni di categoria interessate da misure di politica commerciale, tra cui gli importatori coinvolti in indagini antidumping presso la Commissione europea, fornendo supporto nelle diverse fasi del procedimento

Compliance doganale e ambientale

Prevenire il rischio significa proteggere il valore dell’impresa

Affianchiamo le aziende nella definizione e nel rafforzamento dei propri sistemi di compliance doganale, con un approccio orientato alla prevenzione delle contestazioni e alla corretta gestione degli adempimenti

Lo Studio presta assistenza per la richiesta di ITV e IVO, oltre ad assistere le aziende nell’ottenimento e nel monitoraggio dell’autorizzazione AEO e di altre certificazioni e qualificazioni, tra cui Esportatore Autorizzato, Dichiarante CBAM Autorizzato, SOAC e, in prospettiva, il Trust & Check Trader

Assistiamo le aziende nell’aggiornamento dei Modelli 231/01 in relazione ai reati doganali

Supportiamo inoltre le imprese nell’affrontare i nuovi obblighi di fiscalità ambientale, accompagnandole nella gestione del CBAM e dei processi connessi alla transizione energetica

Riforma doganale europea

La più importante riforma del diritto doganale degli ultimi decenni introduce un cambio di impostazione, con il superamento degli adempimenti connessi alla singola dichiarazione e della frammentazione tra le varie Dogane europee. Forti semplificazioni per gli operatori trasparenti (Trust & Check Trader), che potranno svincolare la merce senza l’intervento delle dogane, e mantenimento della certificazione di AEO (Operatore Economico Autorizzato)

Nuove responsabilità per importatori e rappresentanti doganali, estese a dazi e Iva, nonché alla conformità dei prodotti

Completamente rinnovato il perimetro di responsabilità, giuridiche ed economiche, e il quadro sanzionatorio per le piattaforme dell’e-commerce

I professionisti dello Studio legale Armella & Associati, attraverso pubblicazioni scientifiche e convegni internazionali, svolgono un serio approfondimento delle novità e degli sviluppi legati alla riforma del Codice doganale dell’Unione europea, affiancando le imprese nella consulenza necessaria per l’adozione di strategie e adeguamenti in linea con il nuovo quadro regolamentare

Fiscalità nazionale e internazionale

Soluzioni fiscali costruite sulle esigenze dell’impresa

Forniamo consulenza in materia di fiscalità nazionale e internazionale, con particolare attenzione alle dinamiche transfrontaliere e alle esigenze di imprese e professionisti che operano in contesti internazionali

L’obiettivo è individuare soluzioni fiscalmente efficienti, nel rispetto del quadro normativo applicabile e attraverso una valutazione integrata di opportunità, obblighi e risch

Contenzioso doganale e tributario

Tutela qualificata in ogni fase del procedimento

Analisi tecnica, strategia processuale e conoscenza specialistica della materia: un’assistenza integrata, pensata per affiancare l’impresa dalla fase precontenziosa fino alla decisione finale

Lo Studio fornisce assistenza a 360° nelle attività di compliance, attraverso strumenti quali la revisione di parte in ambito doganale e il ricorso agli istituti deflattivi del contenzioso, con l’obiettivo di ridurre i rischi e individuare le soluzioni più efficaci per le imprese

Lo Studio, inoltre, assicura assistenza dinanzi alle Corti di Giustizia tributaria, individuando strategie di difesa efficaci e vincenti. L’Avv. Sara Armella è abilitata al patrocinio presso le giurisdizioni superiori, dalla Corte di Cassazione fino alla Corte di Giustizia europea

Presso la Corte di Cassazione, lo Studio ha seguito con successo contenziosi fiscali e doganali di primo piano, tra cui numerosi casi pilota: giudizi su questioni mai affrontate prima, le cui decisioni hanno fatto da precedente e orientato la giurisprudenza successiva

Alcuni dei nostri leading case

Differenza tra dazi e Iva all’importazione – Corte di Cassazione, sentenza n. 8473/2018

A differenza dei dazi doganali, che sono diritti di confine, l’Iva all’importazione rappresenta un tributo interno inserito nel sistema fiscale generale, il cui scopo è garantire la neutralità fiscale e porre i beni importati sullo stesso piano di quelli prodotti o commercializzati all’interno dell’UE

Utilizzo virtuale del deposito Iva – Corte di Cassazione, sentenza n. 30342/2019

Se i dazi sono stati regolarmente versati e l’Iva è già stata assolta con il meccanismo dell’autofattura (reverse charge)  la mancata introduzione fisica della merce nel deposito configura una violazione soltanto formale. Il Fisco non può pretendere, una seconda volta, il versamento dell’Iva.

Informazioni tariffarie vincolanti (ITV) – Corte di Cassazione, sentenza n. 21306/2023

Le ITV hanno efficacia generalizzata e sono uno strumento fondamentale per gli operatori. Anche se rilasciata da uno Stato membro a un terzo, l’ITV può essere utilizzata come prova documentale nei giudizi sulla classificazione di prodotti identici a quelli che ne sono oggetto

Valore doganale e banche dati – Corte di Cassazione, sentenza n. 22200/2023 e altre pronunce conformi

L’Agenzia delle dogane non può rettificare il valore dichiarato all’importazione sulla base del valore di merci “similari” ricavato da banche dati

IVA all’importazione e rappresentante indiretto – Corte di Cassazione, sentenza n. 35861/2023

Del mancato pagamento dell’Iva risponde unicamente l’importatore, non il suo rappresentante indiretto

Origine doganale: conta la sostanza, non la forma – Corte di Cassazione, sentenza n.10635/2026

Una svolta nell’interpretazione della normativa doganale europea: per determinare l’origine non basta un criterio formale come il cambio di voce tariffaria. Occorre guardare al Paese in cui il prodotto ha subito l’ultima lavorazione sostanziale, anche a prescindere dalle regole dell’allegato 22-01 del Regolamento UE 2446/2015

Commissioni d’acquisto – Corte di Cassazione, sentenze nn. 1743, 1765 e 1779 del 2025

I pagamenti a favore di un commissionario all’acquisto, per prodotti importati da un Paese extraeuropeo, non rientrano nel valore doganale e non sono quindi soggetti a dazi e IVA all’importazione

Diritto penale doganale e tributario

Prevenzione, gestione del rischio e tutela

Lo Studio assiste imprese e operatori nei procedimenti penali per contrabbando e reati doganali, anche davanti alla Procura europea (EPPO) e alle Procure della Repubblica. Unisce competenza tecnica doganale e difesa penale e coordina il procedimento penale con il contenzioso tributario

Affianchiamo le imprese nell’individuazione delle strategie più efficaci per prevenire e gestire i rischi fiscali e doganali, con particolare attenzione ai profili di responsabilità amministrativa e penale previsti dalla normativa

Dalla mappatura dei rischi e dalla valutazione dei presidi di responsabilità doganale e fiscale fino alla definizione di procedure conformi alle best practices internazionali, lo Studio sviluppa strategie mirate a prevenire le contestazioni e ridurre l’esposizione ai rischi.

L’attività comprende la consulenza preventiva e l’assistenza nelle fasi contenziosa e penale, anche in relazione alla disciplina prevista dal D.Lgs. 231/2001